2024年5月1日发(作者：)

注册会计师CPA审计模拟题2020年(68)

(总分100,考试时间180分钟)

简答题

1. 1.A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。在针对应收账款实施细节测试时，A

注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2017年12月31日应收账款

账面余额合计为5000万元。A注册会计师确定的总体规模为4000，样本规模为500，样本

账面余额合计为500万元，样本审定金额合计为600万元。

要求：代A注册会计师分别采用传统变量抽样的三种方法计算推断的总体错报金额。

2. 2.A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，在使用审计抽样的过程中，遇到下

列事项：

(1)在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法

实施统计抽样，将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。

(2)在对应收账款余额的存在认定实施细节测试时，A注册会计师使用非统计抽样。评价样

本结果时，调整后的总体错报小于但接近可容忍错报．注册会计师决定接受总体。

(3)在对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲

公司2017年12月31日存货账面余额为2000万元，A注册会计师确定的总体规模为300，

样本规模为40，样本账面余额合计为180万元，样本审定金额为196万元。注册会计师使

用均值法推断总体错报，推断出的总体错报金额为530万元(高估)。

(4)注册会计师对甲公司某项针对销售计价准确性的控制进行测试。因相关销售交易金额差

异较大，注册会计师在确定该项测试的样本量时，考虑总体变异性的影响，有意识地扩大样

本规模。

(5)在对管理费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师将总体分为两层，使每层的均

值大致相等。

要求：针对上述事项(1)至(6)，逐项指出A注册会计师的判断是否正确。如果不正确，简要

说明理由。

单项选择题

3. 3.关于审计抽样的适用范围，下列说法中错误的是( )。

A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样

B. 实施存货监盘时不能使用审计抽样

C. 实施实质性分析程序时，不宜使用审计抽样

D. 控制的运行没有留下轨迹，测试控制有效性时不宜使用审计抽样

4. 4.在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师主要关注的风险是( )。

A. 误受风险 B. 误拒风险

C. 信赖过度风险 D. 信赖不足风险

5. 5.下列关于抽样风险与非抽样风险的表述中正确的是( )。

A. 注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险

B. 抽样风险与非抽样风险均可以量化

C. 抽样风险与样本规模呈反向变动关系

D. 统计抽样运用概率论评价样本结果．无须注册会计师进行职业判断

6. 6.下列有关统计抽样与非统计抽样的相关表述中，正确的是( )。

A. 统计抽样的样本规模需要计算，而非统计抽样的样本规模只能依靠注册会计师的经验判

断

B. 使用简单随机选样、系统选样，或随意选样方法均可选出具有代表性的样本，在统计抽

样和非统计抽样中均可使用

C. 统计抽样的优点在于能够客观地计量并可精确地控制抽样风险，而非统计抽样的抽样风

险无法直接计量和控制

D. 统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样，只是在确定样本规模、选取样本和推断

总体的具体方法上有所差别

7. 7.下列关于细节测试中运用非统计抽样评价样本结果的相关说法中，错误的是( )。

A. 如果调整后的总体错报小于可容忍错报，总体可以接受

B. 如果调整后的总体错报远远小于可容忍错报，总体可以接受

C. 如果调整后的总体错报大于可容忍错报，不接受总体

D. 如果调整后的总体错报虽然小于可容忍错报但两者之间的差距既不很小又不很大时，此

时应当仔细考虑是否能够接受

8. 8.下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是( )。

A. 可接受的误受风险与样本规模反向变动

B. 可接受的误拒风险与样本规模同向变动

C. 可容忍错报与样本规模反向变动

D. 总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

9. 9.下列关于分层的表述中，不正确的是( )。

A. 如果总体项目不存在重大变异性，注册会计师可以不将总体分层

B. 分层后，注册会计师应当使每一抽样单元只能属于一个层

C. 在实施细节测试中，注册会计师只能根据金额对总体进行分层

D. 分层后，注册会计师如果认为总体中某一层不重要则可以不实施审计程序

10. 10.下列各项中，在控制测试中与样本规模呈反向变动关系的是( )。

A. 总体规模

B. 可容忍偏差率

C. 总体变异性

D. 预计总体偏差率

11. 11.下列各项中，不会导致非抽样风险的是( )。

A. 注册会计师选择的总体不适合于测试目标

B. 注册会计师未能适当地定义误差

C. 注册会计师未对总体中的所有项目进行测试

D. 注册会计师未能适当地评价审计发现的情况

12. 12.下列有关抽样风险的说法中，错误的是( )。

A. 如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险

B. 在使用非统计抽样时，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制

C. 无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可通过扩大样本规模降低抽样风险

D. 注册会计师未能恰当的定义误差将导致抽样风险

13. 13.下列有关货币单元抽样的说法中，不正确的是( )。

A. 在货币单元抽样法下每个抽样单元被选中的机会相同

B. 货币单元抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的金额或交易上

C. 当总体错报数量增加时，样本规模可能大于传统变量抽样的规模

D. 被审计项目金额的变异性越高．则确定的样本规模越大

14. 14.注册会计师在控制测试中使用非统计抽样，下列说法中，错误的是( )。

A. 在控制测试中使用非统计抽样时，抽样的基本流程和主要步骤与使用统计抽样时相同

B. 在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上，与统计抽样有所差别

C. 在非统计抽样中，注册会计师无须考虑可接受的抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏

差率以及总体规模等影响因素

D. 将样本的偏差率作为总体偏差率的最佳估计

15. 15.在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的

是( )。

A. 单据丢失 B. 单据无效

C. 单据未使用 D. 单据不适用

16. 16.下列有关样本选取的说法中，错误的是( )。

A. 在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中每个样本被选取的概率相等

B. 简单随机选样方法在统计抽样和非统计抽样中均适用

C. 随意选样法不能在统计抽样中使用

D. 系统选样法可以在非统计抽样中使用，也可适用于总体随机分布的统计抽样

17. 17.下列各项推断方法中，不需要使用总体规模的是( )。

A. 均值法 B. 差额法

C. 比率法 D. 差异法

18. 18.下列关于传统抽样方法的表述中，不正确的是( )。

A. 选取样本后，运用均值法和差额法推断出的总体错报金额可能会是不同的

B. 若打算使用均值法，则必须对总体分层

C. 如果样本项目中不存在错报．则不能使用差额法

D. 如果样本项目中的审定结果和账面金额之间没有差额，使用均值法会导致错误的结论

19. 19.X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测

试。假定Y公司2017年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000

万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余

额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额法推断应收账款的总

体余额为( )万元。

A. 一769．2

B. 9230．8

C. 一1000．00

D. 9000

20. 20.下列关于审计抽样的说法中正确的是( )。

A. 统计抽样和非统计抽样都可以利用概率论来量化、控制抽样风险

B. 统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率论来量化、控制抽样风险

C. 注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系，即较高的专业胜任能力有助于

降低抽样风险，反之，较低的专业胜任能力将使抽样风险增加

D. 注册会计师在实施传统变量抽样时，可以采用均值法、比率法、差额法等方法估计总体