2024年4月18日发(作者：华为c8812什么时候出的)

i9会计准则下,私募股权基金指定为fvoci科目的案例

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1. 什么是私募股权基金？

私募股权基金是一种由私人投资者组建的基金，主要用于投资非上市公司

或非公开市场的股权。与公募基金不同，私募股权基金以高净值个人或机

构投资者为主要投资对象。私募股权基金通常通过购买普通股、优先股、

债权转换或其他股权形式来参与目标公司，并在一定期限内出售股权来实

现投资回报。

2. i9会计准则下的私募股权基金的会计处理方式

根据i9会计准则下，私募股权基金可指定为FVOCI（其他综合收益计入

损益）科目。FVOCI是指金融资产或金融负债，在不适用摊余成本法或公

允价值计量办法的情况下，以其他综合收益计入损益的方式进行会计处理。

该类金融资产或金融负债可能产生的现金流量包括合同中规定的现金流

量和可能由于合同外部事件或者变革引起的现金流量。

3. 私募股权基金指定为FVOCI科目的案例分析

假设ABC私募股权基金在i9会计准则下选择将其投资类别指定为FVOCI

科目。ABC私募股权基金投资了一家新创科技公司XYZ，持有该公司20%

的股权。以下是该私募股权基金的会计处理步骤：

步骤1：初次确认

在初次确认时，ABC私募股权基金应将其对XYZ公司的股权初始投资成

本列入该科目下。该成本应包括购买股权的金额和与该投资交易相关的费

用。

步骤2：后续计量

- 对于非交易性的股权投资，ABC私募股权基金应根据i9会计准则的规

定，按公允价值进行计量。公允价值是指在市场上进行交易时能够获得的

金额，反映了投资者对于特定资产或负债的估值。

- 若该公司的公允价值无法可靠地进行估计时，ABC私募股权基金应将其

持有的股权按成本进行计量，直至能够可靠地估计出公允价值。

步骤3：分红和其他收益

若XYZ公司决定向其股东发放红利，ABC私募股权基金应根据其持股比

例，计入相关的分红收入。此外，若有其他与该投资有关的收益（如股权

增值），也应根据i9会计准则的要求进行相应的会计处理。

步骤4：期末调整

在每个会计期末，ABC私募股权基金应对其投资进行期末调整。这意味着

根据最新的公允价值重新估计该投资，并将任何差异通过其他综合收益计

入损益。

4. i9会计准则下的私募股权基金会计处理的优势和挑战

优势：

- FVOCI科目的会计处理方式相对简单，易于操作和理解。

- 该处理方式能够准确地反映私募股权基金投资的价值变化。

挑战：

- 由于私募股权基金的投资主要是非上市公司的股权，其公允价值可能难

以准确估计。这将增加会计处理的复杂性和不确定性。

- 私募股权基金的投资特征较为复杂，可能涉及多个股权交易、衍生品合

同等，会计准则规定的会计处理方法可能无法很好地适用于某些情况。

综上所述，根据i9会计准则，私募股权基金可以选择将其指定为FVOCI

科目进行会计处理。这种处理方式相对简单，能够准确地反映投资的价值

变化。然而，该处理方式也面临着公允价值估计的挑战，同时难以适用于

一些复杂的投资情况。因此，准确估计和选择适当的会计处理方式对于私

募股权基金的会计处理至关重要。