2024年4月14日发(作者：)

出口销售收入确认时间

企业出口货物报关离境，办妥银行委托收款手续，应确认出口销售收入。

企业确认出口销售收入，应及时开具出口专用发票，并向征税机关申报免税

收入。待企业收齐出口单证，再向退税机关办理出口退税。

出口发票号码编写规则

应填写：年份（发票代码的第7位）+批次（发票代码的末位）+发票号码（全

部的8位），合计10位。

例如：一份出口商品专用发票，代码为：0，号码为：12345678，

则录入申报系统时，应填写“9012345678”。

提醒：一份出口发票开具多条纪录，只须合计数申报一条免税。

出口报关单号码编写规则

应填写：报关单右上角的海关编号的最后9位+三位商品项号。合计12位。

其中，商品项号是报关单上记录的出口货物条数，第1条为001，

第2条为002，依此类推。

举例1：一份出口报关单，海关编号为223329，项号为1，则

出口报关单号为1。

举例2：一份出口报关单，海关编号为223329，有项号1，有

项号2，有项号3，则出口报关单号为1，2，

3。

提醒：举例1，退税申报时，只有一条退税记录。

举例2，退税申报时，应有三条退税记录。

出口日期

是出口报关单注明的“出口日期”。

不是出口报关单注明的“申报日期”。

不是企业申报退免税日期。

不是出口发票开具日期。

商品代码库（SH编码）

国家公布新商品代码库，企业应在擎天申报软件中及时更新。

商品代码库可以从擎天公司或税务机关等相关网站上下载。

南京擎天科技有限公司网址：

关联号

15位，年度（4位）+月份（2位）+批次（2位）+顺序号（7位），这是进

货记录与出口记录建立关联的纽带，即进货明细必须与其对应的出口明细关

联号保持一致；

进货凭证号

为增值税专用发票号码18位+项号3位（001，002„），项号顺序与专用发

票的顺序相同，如果同一项号的货物出口商品代码不同，则必须拆分登录，

但拆分后的项号保持不变。

《生产企业出口货物免抵退税审批通知书》

《生产企业进料加工免税证明》

《生产企业进料加工免税核销证明》

在一般情况下，企业取得主管退税机关出具的《生产企业出口货物免抵退税

审批通知书》后，根据上面注明的免抵税额、应退税额分别借记“应交税金-应

交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”、“应收出口退税”，根据上面注明的免

抵退税总额贷记“应交税金-应交增值税（出口退税）”。取得主管退税机关出具

的《生产企业进料加工免税证明》、《生产企业进料加工免税核销证明》后，根据

上面注明的“不予抵扣税额抵减额” “补开不予抵扣税额抵减额” ，红字借记

“产品销售成本”、贷记“应交税金-应交增值税（进项税额转出）”。

计税依据

出口企业出口货物必须以离岸价（FOB）为计税依据计算“免抵退”税。

若出口企业采用到岸价（CIF）或成本加运费价（C＆F）成交并记帐的，企

业可先根据实际记帐收入（报关单注明金额）申报办理退（免）税，当实际

支付国外运费、保险费、佣金时，应冲减外销收入。

对当月冲减出口销售收入的运、保、佣等国外费用，免税申报时发票号

码录入“YBY+所属期（6位）+序号（2位）”，贸易性质为“98（运保佣）”，

发票总金额按负数填写，不予抵扣税额按负数填写，退税率以支付的运、保、

佣所对应的出口货物计算。

举例：某出口企业，2010年1月1日，一般贸易出口货物，商品名称：防护罩，

商品代码：6506100010，退税率15%，合同议定成交方式为到岸价（CIF），

合同总金额$10000美元，该企业应支付国外运费$500美元、国外保险费

$500美元、国外佣金无，2010年1月人民币对美元汇率6.8。当月出口

货物报关成功。

企业实际操作如下：

1、2010年1月，企业应确认出口销售收入，开具出口专用发票，开票金额为合

同议定的到岸价（CIF）$10000美元.

2、2010年2月15日前，向征税机关申报免税收入.

免税申报时：

发票金额应填写$10000*6.8=￥68000

报关单金额应填写（$10000-$500-$500）*6.8=￥61200

美元金额应填写（$10000-$500-$500）=$9000

自动计算：不予抵扣税额=$10000*6.8*（17%-15%）=￥1360

应预免抵退税额=$10000*6.8*15%）=￥10200

3、2010年2月20日企业收到出口报关单，应于2010年3月15日前申报退税

退税申报时：

发票金额应填写$10000*6.8=￥68000

报关单金额应填写（$10000-$500-$500）*6.8=￥61200

美元金额应填写（$10000-$500-$500）=$9000

自动计算：征退税差额=$10000*6.8*（17%-15%）=￥1360

应免抵退税额=$10000*6.8*15%）=￥10200

当月退税申报数据全部审核通过，实际免抵退税额为￥10200

4、2010年3月20日收到国外运费保险费发票，实际支付$1000美元。

①财务核算时，冲减外销收入$1000美元

②免税作运保佣申报：

发票总金额按负数填写=-$1000*6.8=-￥6800

不予抵扣税额按负数填写=-$1000*6.8*（17%-15%）=-￥136

③运保佣不需另行退税申报

④当月退税审核，扣回免抵退税额$1000*6.8*15%=￥1020