2024年5月2日发(作者：)

全面预算的编制方法：

1、固定预算：根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于

固定费用或者数额比较稳定的预算项目，如固定成本等。

2、弹性预算：在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系

编制的预算，一般适用于与业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目，如变动成本、混

合成本等。

3、滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，适

用于季度预算的编制的销售预算、生产预算。

4、零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各

项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般

适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。

5、概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出

现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势

的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。

编制程序：

1、预算编制程序：企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的

程序进行。

1.下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预

测，在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利

润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。

2.编制上报。各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及

预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。

3.审查平衡。企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出

综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算管理层应当进行充分协调，对发现的问题提

出初步调整的意见，并反馈给各有关部门予以修正。

4.审议批准。企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，编制出企业财务预算方

案，报预算管理层讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，企业预算管

理层应当责成有关部门进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正

式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或总经办审议批准。

5.下达执行。企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的年度总预算，分解成一

系列的指标体系，由财务预算管理层逐级下达各部门执行。

七种预算编制方法可供企业选用

2009-9-4 13:41 蔡昌 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

为有效应对金融危机的不利冲击，今年不少企业纷纷把预算编制的时间往前提了，从

以往的11月份提前至9月份。而对于选择怎样的预算编制，不少企业心里却没底。下面，

我们就给大家介绍几种常见的预算编制方法。

固定预算。它是按固定的业务量来编制预算，这种预算方法的优点是比较简便；缺点

是实际业务的发展与预算业务预测的差距很大时，就无法分析、考核业绩，发挥不出预算

管理的优势。因此，固定预算方法适宜业务或财务活动比较稳定的企业和非盈利性组织，

而且多用于生产预算、成本和费用预算、利润预算等。

弹性预算。它是指在不能准确预测预算期业务量的情况下，根据其与成本形态或者与

其他因素的依存关系，按预算期内业务量可能发生的一定范围编制而成的预算。

弹性预算有很多优点，如比固定预算运用范围广，使预算具有可比基础，使预算控制

和差异分析具有说服力；其缺点是编制预算时确定业务量的依存关系如果发生变化，就会

大大调整工作量。

增减量预算。这是我国的传统方法，是指在已有上期预算执行结果情况下，考虑到下

个预算期的各变化因素，相应地调增调减相关项目预算数额。由于此种方法是在前期预算

执行结果的基础上进行调整，就不可避免地受前期既成事实影响，使上个预算期的不合理

因素得以沿袭下去。

零基预算。这种方法是针对增减预算方法的缺点而采用的，对于任何预算期的任何预

算项目，其预算数额都以“零”为起点，按照预算期内应该达到的工作内容和经营目标，

重新考虑每项业务量及其成本费用支出的规模，从而确定当期预算数额。零基预 算的优点

是：压缩费用支出，不受前期预算影响，促进各部门去精打细算；缺点是一切以“零”为

起点，进行分析，不参照以前指标，编制工作量大，又感觉到没有依据，会争执不休。

滚动预算。其基本精神就是它的预算永远保持12个月，每过1个月，都要根据实际情

况进行调整，在原来预算期末再加上一个月的预算，从而使整个预算始终保持12个月的预

算期间。采用滚动预算方法也可以实行长计划、短安排的方式进行，即一年分4个季度，其

中第一季度按月安排预算，其他3个季度按季度粗略安排。

概率预算。由于在预算期内市场变化较大，变量甚多，人们难以对这些变量预测准确

（如油品销售价格），而这些变量又会对整个预算产生重大影响。在没有办法的情况下，估

计其变化范围，分析其在此范围内出现的可能性（概率），然后据此对其他预算数进行调整，

计算期望值。这种方法叫概率预算，它实际上也是一种弹性预算。

基础预算法。各部门（单位）的初始预算是根据基础数组设定的，基础数组反映和定

位的是一个预算责任单位维持最低水平的运营所需要的最少资源。这是预算的底线，在基

础数组上的每一个增量数组，都表示增加业务量或活动所需要的资源。这种编制方法可以

很好地解决传统产业预算编制问题。

全面预算的编制过程中，需要若干次平衡与调整，但都应该原则上确保基础数组预算

水平。

具体编制预算过程中，对于销售预算、采购预算、生产预算采取以业务量为基础，参

照历史基础数组的水平，在预测增量数组预算时，采用弹性预算编制方法；对于财务费用、

管理费用、销售费用及资本投资预算采取零基预算编制方法，在参照基础历史数据的前提

下根据企业新的情况和要求灵活编制。

预算编制方法的选择

作者：未知 文章来源：网络 点击数： 143 更新时间：2010-2-1

作者：张红霞 唐风帆 陈湘州

[摘 要] 本文主要总结了目前存在的几种典型的全面预算编制方法,并在此基础上深入

分析不同全面预算方法之间存在的差异:着重对各个全面预算方法的使用范围及优缺点进

行分析比较,从而明确各个全面预算管理方法的适用范围。借此希望能对企业确定自己的管

理目标、选择全面预算管理模式时能起到一定的指导作用。

[关键词] 全面预算管理 预算编制 预算方法

根据管理的不同要求,可将预算方法分为不同类别。按预算范围是对企业全部活动还是

只对企业局部活动,可将预算分为全面预算和局部预算;按业务量水平是否固定可分为固定

预算和弹性预算;按预算是否依据以前年度数据可分为增量预算和零基预算;按预算期间是

否固定可分为定期预算和滚动预算;按预算规定的松紧度可分为标准预算(即对各预算项目

都严格规定标准)和目标预算(只规定预算的目标,并不对所有项目作规定);按预算变动性大

小可分为刚性预算和柔性预算;按预算确定性可分为确定预算和概率预算;按预算项目是否

按常规分类,可分为常规预算和作业预算,等等。这些方法均有所长,也有所短,企业应该根据

自身的业务特点和需要,选择适当的方法进行预算编制,尤其应该注意各种方法的结合应用。

一、编制方法的比较

二、编制方法的选择

1.企业规模与预算方法选择。对于规模较大的企业,预算工作在财务中以及在整个企业

管理中的地位都较高,预算的准确性和全局性较强,企业应选择全面预算、弹性预算、作业预

算等。对于一些中小企业,管理要求相对较松,这时候企业可能基于成本考虑及管理水平的限

制而无法达到很高的要求,企业可以针对具体情况只对某些事项进行局部预算,如利润预算、

现金预算等。另外,可以进行操作简单的固定预算、常规预算、增量预算、柔性预算等。

2.管理要求与预算方法选择。对于管理要求严格的企业,对预算的准确性和全面性要求

都比较高。因此,企业应选择全面预算、弹性预算、作业预算、零基预算、滚动预算、刚性

预算等。对于管理要求相对较松的企业,可以针对具体情况只对某些事项进行局部预算,如利

润预算、现金预算等。另外,可以进行操作简单的固定预算、常规预算、增量预算、柔性预

算等。

3.企业文化与预算方法选择。对于包容性强、企业文化氛围宽松的企业,预算编制也相

对灵活。因此,可选择目标预算、增量预算、常规预算等。包容性弱、企业文化氛围严谨的

企业,预算编制要求相对严格,可选择标准预算、零基预算、作业预算等。

4.内部控制情况与预算方法选择。如果企业内部控制制度完善,管理基础良好,则预算的

准确性就会相对较高,可以选择全面预算、零基预算、弹性预算、刚性预算等。若企业内部

控制情况差,管理基础不好,则可选择局部预算和增量预算以积累预算的经验,同时要加强管

理。

5.管理方式与预算方法选择。如果企业为集权性管理的企业,可选择刚性预算、增量预

算、固定预算、定期预算和常规预算。如果企业为实行分权性管理的企业,则可选择柔性预

算、零基预算、弹性预算、滚动预算和作业预算。

6.产品生命周期与预算方法选择。企业在发展的不同阶段,预算方法选择的主导方向大

不相同。在市场开发阶段(导入期),企业业务量和利润都很小,资金缺乏,因而最紧迫的是资本

筹集,因此其预算方法的选择应以资本预算为主导,围绕着这一主要矛盾进行预算;随着企业

进一步发展,企业进入市场成长阶段(成长期),企业开始增加销量和利润,销售问题变得更为

突出,因此这时应改为以销售预算为主导;在企业发展到市场成熟阶段(成熟期),利润和销量

增长减慢,利润趋于稳定,利润规划问题成为企业首要的问题,这时预算方法应以利润预算为

主导进行选择;到了衰退阶段(衰退期),产品销量和利润减少,企业需要采取措施延长产品销

售寿命,争取减少衰退带来的损失,同时寻找新的产品替代,现金问题决定着企业能否继续生

存,因此预算方法应以现金预算为主导。

7.技术手段与预算方法选择。如果技术手段强,如采用了MRP、IRP、CIMS等先进的

财务管理系统,预算的准确性提高,则企业可选择标准预算、弹性预算、滚动预算、作业预算

等方法。如果企业技术手段不够强大,则可选择传统的常规预算、较易操作的目标预算等。

8.环境类型和预算方法选择。企业的环境类型可分为简单稳定、简单变动、复杂稳定

和复杂变动四种。如果企业处在简单稳定的环境中,则预算编制会更确定、更易操作,可以选

择固定预算、增量预算和确定预算;若处在简单变动的环境中,则要选择弹性预算;若是在复

杂稳定的环境中,可选择固定预算、常规预算等;若在复杂变动的环境中,则可选择局部预算、

目标预算、滚动预算、弹性预算等。

出师表

两汉：诸葛亮

先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之

臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，

以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。

宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论

其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：

愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。

将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为

督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在

时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死

节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。

臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自

枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受

任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝

之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽

钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，

进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。

愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则

责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗

诏。臣不胜受恩感激。

今当远离，临表涕零，不知所言。